Thuế GTGT là loại thuế khá phổ biến và được đánh vào hầu hết các loại hàng hóa và dịch vụ. Vì vậy mà đa phần các doanh nghiệp đều phát sinh thuế GTGT phải nộp và kê khai với cơ quan thuế. Sau đây, bài viết sẽ đi trình bày chi tiết tới bạn đọc hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo quý.
1. Thuế GTGT là gì?
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu, bởi thực tế đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng tuy nhiên đối tượng nộp thuế lại là các cá nhân, tổ chức kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó. Như vậy, nghĩa là cá nhân hay tổ chức kinh doanh đóng vai trò là người nộp thay thuế GTGT cho những người tiêu dùng cuối cùng.
Có thể nói thuế giá trị gia tăng là một trong những loại thuế có phạm vi ảnh hưởng rộng lớn, tác động vào hầu hết các loại hàng hóa, dịch vụ lưu thông trên thị trường.
2. Chi tiết hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo quý
Tùy vào đặc thù sản xuất kinh doanh cũng như lĩnh vực hoạt động, mà tần suất phát sinh thuế GTGT của mỗi doanh nghiệp sẽ là khác nhau. Do đó, tiền thuế GTGT phải nộp sẽ là ít hoặc nhiều với mỗi doanh nghiệp cụ thể.
Nắm bắt được thực tế này nên Bộ tài chính cũng đã đưa ra quy định cụ thể về việc kê khai và nộp thuế GTGT với từng nhóm doanh nghiệp, nhằm đảm bảo giảm tải thời gian và thủ tục với những doanh nghiệp phát sinh tiền thuế GTGT không quá nhiều. Cụ thể là Bộ tài chính đã ban hành thông tư 151/2014/BTC-TT để phân loại nhóm các doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý.
- Những doanh nghiệp mà có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề hơn 50 tỷ đồng thì phải kê khai thuế GTGT theo tháng;
- Những doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống hoặc là doanh nghiệp mới thành lập thì sẽ kê khai thuế GTGT theo quý.
Hiện nay, việc kê khai thuế GTGT dù theo tháng hay quý đều được thực hiện trên phần mềm HTKK của cơ quan thuế. Doanh nghiệp sẽ tiến hành kê khai bằng cách điền đầy đủ thông tin vào các tờ khai mà phần mềm HTKK cung cấp, sau đó thực hiện kết xuất XML tờ khai để nộp điện tử cho cơ quan thuế qua website: thuedientu.gdt.gov.vn.
Cụ thể trong nội dung về hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo quý, tại bước kê khai thì trước hết người nộp thuế phải đăng nhập vào phần mềm HTKK và lựa chọn loại tờ khai, là tờ khai thuế GTGT được khấu trừ hoặc tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu tùy vào phương pháp kê khai thuế GTGT mà doanh nghiệp sử dụng. Tiếp đến, là chọn Quý kê khai và phụ lục kê khai.
Với tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, số liệu trên tờ khai này sẽ được lấy từ phần mềm kế toán hoặc file excel số liệu kế toán của doanh nghiệp. Cụ thể, mẫu số 01/GTGT sẽ gồm các nội dung:
Đầu tiên là mục “không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ”, nếu doanh nghiệp không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ thì chọn mục này là đã thực hiện xong việc kê khai.
Còn với những doanh nghiệp có phát sinh hoạt động mua bán thì phải điền tiếp các thông tin dưới đây:
- Thuế GTGT khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang, số liệu này sẽ được phần mềm HTKK tự động cập nhật từ kỳ trước;
- Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào;
- Giá trị hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT và chịu thuế suất thuế GTGT lần lượt là 0%, 5% và 10%;
- Mức điều chỉnh giảm hoặc tăng thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang, là kết quả của việc doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh kê khai bổ sung thuế GTGT của kỳ trước trên tờ KHBS.
Với những số liệu của các mục trên thì phần mềm HTKK sẽ cho ra kết quả về việc doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT hay được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.
Như vậy, khi mọi số liệu trên tờ khai thuế GTGT được điền đầy đủ thì nghĩa là doanh nghiệp đã hoàn tất việc kê khai.
Tiếp đó là thực hiện thao tác kết xuất tờ khai để lưu trữ và nộp cho cơ quan thuế. Và tờ khai thuế GTGT theo quý sẽ được nộp vào ngày 30 của tháng đầu tiên trong quý liền kề sau quý kê khai.
>> Tìm hiểu: Phần mềm kế toán tốt nhất hiện nay.
>> Bài viết liên quan: Những công việc của một kế toán thuế cần phải làm là gì?
