Mỗi cuộc kiểm toán thì lại khác nhau về thời gian, quy mô cũng như nội dung cụ thể nhưng các bước thủ tục chung về cơ bản là như nhau. Cùng bài viết đi tìm hiểu về các thủ tục kiểm toán cơ bản và nội dung cụ thể của từng bước trong thủ tục kiểm toán.
1. Thủ tục kiểm toán là gì?
Thủ tục kiểm toán là các bước trong quy trình kiểm toán, được thực hiện nhằm mục đích kiểm tra và xác nhận tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các đơn vị được kiểm toán.
2. Tìm hiểu cụ thể về các thủ tục kiểm toán cơ bản
Trong một cuộc kiểm toán thì các thủ tục kiểm toán cơ bản thường bao gồm 3 bước như sau:
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Bước 2: Thực hiện các thủ tục kiểm toán
Bước 3: Hoàn tất và lập báo cáo kiểm toán .
Mỗi bước trong quy trình kiểm toán sẽ thực hiện theo những yêu cầu và chuẩn mực khác nhau, cụ thể:
-
Bước 1: Lập kế hoạch
– Kiểm toán viên phải xây dựng được một chiến lược tổng thể và hệ thống các phương pháp sẽ sử dụng để phân tích đối tượng kiểm toán theo khuân khổ nội dung và thời gian dự kiến.
– Đồng thời kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán ngay khi nhận được giấy mời kiểm toán và trả lời thư mời kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán được lập dựa trên những thông tin có được từ việc tìm hiểu khách hàng về lĩnh vực kinh doanh, cơ cấu tổ chức… Đây là bước đầu tiên và là tiền đề của cả quy trình kiểm toán, mục đích của bước này là để cuộc kiểm toán đạt được hiệu quả về mặt thời gian và chất lượng, việc lên kế hoạch còn giúp có cơ sở để phân công công việc hợp lý giữa các kiểm toán viên, đảm bảo mọi người phối hợp nhịp nhàng và thực hiện công việc hiệu quả.
-
Bước 2: Thực hiện các thủ tục kiểm toán cơ bản
Đây là bước quan trọng nhất trong cả quy trình. Bởi đây là giai đoạn mà kiểm toán viên tiến hành thực hiện những nội dung chính của cuộc kiểm toán, cụ thể là những công việc sau:
– Đánh giá về thực tế tình hình hoạt động của đơn vị được kiểm toán.
– Đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kế toán.
– Sử dụng các phương pháp, kỹ thuật khoa học để thu thập các bằng chứng kiểm toán.
– Tổng hợp, ghi chép lại các công việc đã thực hiện để làm thành hồ sơ kiểm toán.
– Cùng ban lãnh đạo của đơn vị được kiểm toán trao đổi và thảo luận, bàn bạc về kết quả kiểm toán để đưa ra ý kiến.
Soạn thảo báo cáo kiểm toán. Trong báo cáo có ghi rõ những trường hợp cần phải điều chỉnh so với kế hoạch đã đề ra và đưa ra được căn cứ xác đáng của những điều chỉnh đó.
-
Bước 3: Hoàn tất và lập báo cáo kiểm toán
Sau khi hoàn tất việc thực hiện các thủ tục kiểm toán cơ bản thì trưởng đoàn kiểm toán sẽ tổng hợp kết quả và đánh giá lại toàn bộ công việc mà kiểm toán viên đã thực hiện. Khâu cuối cùng này nhằm đi đánh giá mức độ hiệu quả của những việc mà kế toán viên đã làm, đồng thời xem xét các đánh giá, các phát hiện của kiểm toán viên trong quá trình thực hiện đã đủ chính xác và cơ sở cũng như bằng chứng thích hợp hay chưa. Hay là để đi đánh giá xem mục tiêu kiểm toán đã đạt được hay chưa.
Cuối cùng, sau quá trình kiểm tra, rà soát chặt chẽ các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên chính thức lập báo cáo kiểm toán, tổng hợp lại toàn bộ quá trình kiểm toán và bàn giao lại cho đơn vị được kiểm toán. (Xem thêm: Sự khác nhau giữu kế toán và kiểm toán)
Như vậy bài viết đã cung cấp những thông tin chi tiết về các thủ tục kiểm toán cơ bản được thực hiện. Hi vọng với những kiến thức trên sẽ giúp bạn đọc đặc biệt là những người làm kế toán không bị bỡ ngỡ khi bước vào một cuộc kiểm toán.
>> Tham khảo: Phần mềm kế toán tổng hợp quản lý tài chính doanh nghiệp
>> Có thể bạn quan tâm: Tổng hợp kiến thức cơ bản về kế toán quản trị
