Định kỳ, khi làm bảng thanh toán tiền lương thì đồng thời kế toán cũng phải thực hiện việc tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phải nộp của người lao động. Và để tính toán chính xác cũng như giảm bớt gánh nặng thuế TNCN cho người lao động thì kế toán cần xác định đúng các khoản thu nhập phải chịu thuế, các khoản thu nhập được miễn thuế,... Cùng bài viết đi tìm hiểu về những khoản thu nhập không phải tính thuế TNCN.
Những khoản thu nhập không bị tính thuế thu nhập cá nhân đã được quy định một cách chi tiết và rõ ràng trong Thông tư 111/2013 do Bộ Tài chính ban hành ngày 15/08/2013. Và để giúp người đọc nói chung hay những người làm kế toán nói riêng, nhận biết được những khoản thu nhập không phải tính thuế TNCN thì sau đây bài viết sẽ đi chỉ ra từng khoản cụ thể thực tế thường phát sinh trong doanh nghiệp:
-
Các khoản phụ cấp, trợ cấp
Có rất nhiều khoản trợ cấp, phụ cấp được miễn giảm, không phải tính thuế thu nhập cá nhân như:
+ Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành nghề, công việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm đối với sức khỏe của người lao động;
+ Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực, là những khoản mà người lao động nhận được thực tế cũng vì để phục vụ cho công việc chứ ít thu thêm được cho bản thân nên không bị tính thuế TNCN là hợp lý.
+ Trợ cấp khi người lao động gặp phải tai nạn lao động, khoản này cũng mang tính chất là bù đắp cho phần thiệt hại mà người lao động gặp phải trong quá trình làm việc nên cũng không bị tính thuế thu nhập cá nhân.
+ Trợ cấp một lần khi sinh con hoặc các khoản được hưởng liên quan đến chế độ thai sản, ốm đau.
+ Phụ cấp phục vụ đối với các lãnh đạo cấp cao trong doanh nghiệp như giám đốc, phó giám đốc, các trưởng phòng.
+ Hoặc cũng có thể là các phụ cấp liên quan đến đặc thù ngành nghề, lĩnh vực việc làm.
Tuy nhiên, kế toán cũng cần lưu ý là nếu các khoản phụ cấp, trợ cấp nói trên vượt mức so với quy định trong khu vực nhà nước thì phần vượt mức ấy lại được coi là thu nhập chịu thuế và bị tính thuế thu nhập cá nhân. Bởi những phần phụ cấp, trợ cấp trong mức quy định của nhà nước thường là chỉ đủ để bù đắp hoặc phúc lợi mà người lao động đáng được hưởng để phục vụ tốt và tạo ra nhiều giá trị cho doanh nghiệp.
-
Tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ đi kèm
Các khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo do người sử dụng lao động cung cấp miễn phí cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế. Còn trong trường hợp mà người sử dụng lao động đứng ra trả thay tiền thuê nhà điện nước thì chỉ tính thuế đối với phần trả thay không quá 15% tổng thu nhập chịu thuế của người lao động, còn phần trả thay vượt mức đó thì không bị tính thuế.
-
Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,…
Đối với những doanh nghiệp có quy định rõ ràng về mức công tác phí, phụ cấp điện thoại cho cán bộ công nhân viên trong quy chế của công ty thì khoản này không bị tính thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, một khi phần chi này vượt mức so với quy định thì phần giá trị dôi ra sẽ bị tính thuế TNCN như bình thường.
Khác với 2 khoản trên thì với khoản phụ cấp về trang phục lại có 2 trường hợp cụ thể và áp dụng như nhau đối với mọi doanh nghiệp, cụ thể là:
+ Nếu nhận phụ cấp trang phục bằng hiện vật thì được miễn thuế thu nhập cá nhân toàn bộ.
+ Nếu nhận phụ cấp trang phục bằng tiền mặt thì được miễn tối đa không quá 5 triệu đồng/năm.
-
Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa
Đối với doanh nghiệp có tổ chức nấu ăn, cấp phiếu ăn hoặc suất ăn cho người lao động thì khoản tiền đó không tính thuế TNCN.
Còn nếu doanh nghiệp có phụ cấp ăn trưa bằng tiền mặt cho người lao động thì số tiền tối đa không quá 730.000.000 đồng/tháng, nếu vượt mức sẽ bị tính thuế TNCN.
-
Các khoản tiền phúc lợi
Những khoản nhận được mà có tính chất phúc lợi (như: đám hiếu, hỉ, thăm ốm đau, hỗ trợ người lao động khám chữa bệnh hiểm nghèo) không quá 1 tháng lương thực tế bình quân thực hiện trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì không phải tính thuế thu nhập cá nhân.
Ngoài ra còn có các khoản phụ cấp về đưa đón người lao động cũng như các khoản chi trả hộ về đào tạo nâng cao trình độ tay nghề của người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
Như vậy, trên đây bài viết đã trình bày chi tiết về những khoản phụ cấp, trợ cấp thường có trong doanh nghiệp mà không phải tính thuế thu nhập cá nhân cho người lao động, hi vọng đã đem lại những kiến thức hữu ích cho các bạn đọc.
>> Xem thêm: Phần mềm quản lý nhân sự, lương, bảo hiểm xã hội BRAVO
>> Thông tin liên quan: Quy định pháp luật về miễn thuế thu nhập cá nhân (mới nhất)
